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降稅倒底降給了誰?
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        今年4月,國家再次降低稅率,從17%到16%,再從16%到13%,幅度越來越大,表面上看,稅率降低了,價格也隨著下降相應降幅,這是正常的。但細細分析,這里面和定價的格式有著相當大的關系,并不是所有的價格,都應該隨著降稅的稅率而下降。那不降行不行呢?丟失一個客戶,遠遠比降點價格要重要的多,那么,降稅,倒底降給了誰?
從定價模式來看,分兩種情況:
1、          定價和稅額單獨列出:銷售總價=銷售不含稅價*實際稅率,
例如:
     銷售不含稅價:100元(核算的是不含稅價格)
     稅額:100*16%=16元(當前稅率)
     實際銷售總價:100+16=116元
這類定價模式,稅率下降,應當下調相應稅率,這是應當的,稅率下降少交稅,應該下調含稅總價,因為降價后,實際的銷售價并沒有受到影響。
2、          定價時核算的是含稅總價,稅務成本以公司實際的稅務成本核算;這類定價模式,在核算稅務成本時,是根據公司的實際情況,核算出實際的稅務成本,在市場競爭中,核算出相對精確的成本,再加上合理的利潤,提高市場的競爭力,那么稅率下降,銷售價格也應該相對下調嗎?讓我們來算一下賬:例如:
銷售含稅總價:100元
稅額成本:100*6% = 6元(因為有進項抵扣,實際稅務成本率6%)
實際銷售不含稅價 = 銷售總價100 – 稅務成本6 = 94元
降稅后(13%):客戶要求銷售價格下浮3%
實際銷售不含稅價 = 原銷售總價100 – 降點100*03% – 實際稅成本 6 = 91元;
        通過對比發現,降價后,實際收入比原來下降了3%,有人會說,降稅后稅務成本也應該有所下降啊,倒底有沒有下降,或者下降了多少,請看下表數據分析:

銷售價、進貨價不變,增值稅率降低額度
含稅銷售價 含稅進價 稅率16% 16%交稅額 稅率13% 13%交稅額 降稅后交稅下降額 下降稅額占銷售比
銷售稅額 進項稅額 C-D 銷售稅額 進項稅額 F-G E-H I/A
100 90 13.79 12.41 1.37931 11.50 10.35 1.15044 0.22887 0.229%
100 80 13.79 11.03 2.75862 11.50 9.20 2.30088 0.45774 0.458%
100 70 13.79 9.66 4.13793 11.50 8.05 3.45133 0.68660 0.687%
100 60 13.79 8.28 5.51724 11.50 6.90 4.60177 0.91547 0.915%
100 50 13.79 6.90 6.89655 11.50 5.75 5.75221 1.14434 1.144%
100 0 13.79 0.00 13.79310 11.50 0.00 11.50442 2.28868 2.289%
銷售價不變,進貨價降低至3%,增值稅率降低額度
含稅銷售價 含稅進價 稅率16% 16%交稅額 稅率13% 16%交稅額 降稅后交稅下降額 下降稅額占銷售比
銷售稅額 進項稅額 C-D 銷售稅額 進項稅額 F-G E-H I/A
100 87.3 13.79 12.04 1.75172 11.50 10.04 1.46106 0.29066 0.291%
100 77.6 13.79 10.70 3.08966 11.50 8.93 2.57699 0.51266 0.513%
100 67.9 13.79 9.37 4.42759 11.50 7.81 3.69292 0.73467 0.735%
100 58.2 13.79 8.03 5.76552 11.50 6.70 4.80885 0.95667 0.957%
100 48.5 13.79 6.69 7.10345 11.50 5.58 5.92478 1.17867 1.179%
100 0 13.79 0.00 13.79310 11.50 0.00 11.50442 2.28868 2.289%
銷售價、進貨價均降3%,增值稅率降低額度
含稅銷售價 含稅進價 稅率16% 16%交稅額 稅率13% 16%交稅額 降稅后交稅下降額 下降稅額占銷售比
銷售稅額 進項稅額 C-D 銷售稅額 進項稅額 F-G E-H I/A
97 87.3 13.38 12.04 1.33793 11.16 10.04 1.11593 0.22200 0.229%
97 77.6 13.38 10.70 2.67586 11.16 8.93 2.23186 0.44400 0.458%
97 67.9 13.38 9.37 4.01379 11.16 7.81 3.34779 0.66601 0.687%
97 58.2 13.38 8.03 5.35172 11.16 6.70 4.46372 0.88801 0.915%
97 48.5 13.38 6.69 6.68966 11.16 5.58 5.57965 1.11001 1.144%
97 0 13.38 0.00 13.37931 11.16 0.00 11.15929 2.22002 2.289%
         由此表可見,稅務成本在稅率降低后交稅是有所下降,并隨著成本進項的減少而增加,但即使是純手工成本,沒有任何進項作抵扣,下降的最大幅度也只能達到2.289%,也沒有達到銷售總價的3%,由此可見,在定價,以稅務實際成本合并在銷售價一起核算,沒有按照實際稅率單獨列出的訂單,客戶要求銷售價格下調相對比例,是不合理的,銷售稅額減少,用于抵扣的稅額也在減少,對稅務的成本率影響很低的,以100萬元的訂單,進項各類成本為85萬元,也只降低了45.8元的稅額。對于進項越少的企業,降稅后帶來的受益最大,利潤率越小,受益也越小。
       針對客戶要求降價,小額訂單或者短期訂單,對利潤影響不大,影響最大的大額訂單及長期的年度合同訂單,要求客戶在合同期內上調價格,幾乎是不可能的,想要調整價格,只能等到來年重新簽訂合同價,畢竟,從長遠來看,在訂單與客戶之間,保留客戶,是最最重要的。有道是留的青山在,不怕沒柴燒。

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